Коротко о СНР для малого бизнеса

Статьей 678 Налогового кодекса установлены специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса:

специальный налоговый режим на основе патента с упрощенным порядком исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты (не используют труд работников, осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства, ограниченный вид деятельности согласно статьи 685 Налогового кодекса);
специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации с упрощенным порядком исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты (среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 30 человек);
специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета с упрощенным порядком исчисления и уплаты индивидуального или корпоративного подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты (среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 50 человек).

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным выше, производятся в общеустановленном порядке.

Исчисление социальных платежей производится в соответствии с законами Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", "Об обязательном социальном страховании" и "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Налоговый период:

для применения специального налогового режима на основе патента - календарный год;
для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации - полугодие;
для применения специального налогового режима с использованием фиксированного вычета - календарный год.

Объекты налогообложения:

патент - доход, полученный за налоговый период и не превышающий 3 528-кратный размер МРП (9 352 728 тенге на 2020 г.);
упрощенная декларация - доход, полученный за налоговый период и не превышающий 24 038-кратный размер МРП (63 724 738 тенге на полугодие 2020 г.), при этом не включаются доходы в пределах 70 048-кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы;
фиксированный вычет - налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходом с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными статьями 692-693 Налогового кодекса (не должен превышать 144 184-кратный размер МРП – 382 231 784 тенге на 2020 г.).

Ставки:

Патент - в размере 1 процент к объекту налогообложения (подлежит корректировке в сторону уменьшения на приобретение трехкомпонентной интегрированной системы на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 % от исчисленной суммы налога и производится в целом за весь налоговый период одномоментно при исчислении суммы индивидуального подоходного налога в последнем расчете стоимости патента за налоговый период, в котором установлена такая трехкомпонентная интегрированная система, а также за налоговый период, следующий за налоговым периодом такого приобретения).

Упрощенная декларация - в размере 3 процентов к объекту налогообложения за отчетный налоговый период;
Фиксированный вычет – корпоративный подоходный налог - 20% (для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) - 10%); индивидуальный подоходный налог – 10%. Кроме того:

вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты, сумму фиксированного вычета в размере не более 30 процентов от суммы дохода, определенного с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 Налогового кодекса (общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70 процентов от суммы дохода с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса);
Юридическое лицо имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на виды доходов, установленные статьей 694 Налогового кодекса;
имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам;
имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 1-кратный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода (при условии, если среднемесячная заработная плата работников такого налогоплательщика за отчетный налоговый период превышает 47-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года).

Представление отчетности:

Патент - расчет стоимости патента формы 911.00 представляется: вновь образованными индивидуальными предпринимателями в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя; осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима – до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента; применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.
Упрощенная декларация - декларация формы 910.00 представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Фиксированный вычет - декларация формы 912.00 представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата:

Патент - уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета. При этом, в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей.
Упрощенная декларация - производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального / корпоративного подоходного налога (в размере 1/2 от исчисленной суммы) и социального налога (в размере 1/2 от исчисленной суммы за минусом суммы социальных отчислений, при превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю). В упрощенной декларации также отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей (исчисление, уплата и перечисление производятся в общеустановленном порядке).
Фиксированный вычет - производится по итогам налогового периода в срок не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.