Сакен, здравствуйте!

По отправленным Вами на сайт Департамента государственных доходов по Туркестанской области запросов за №7019, 7021, 7076 и 7105, просим Вас по возможности приехать в Департамент  для обсуждения вопросов со специалистами профильного управления. 

Просим сообщить о Вашем решении.

Департамент расположен по адресу; г.Туркестан, проспект Тауке-Хана, №135-а.

Аружан, здравствуйте!

По отправленным Вами на сайт Департамента государственных доходов по Туркестанской области запросов за №7019, 7021, 7076 и 7105, просим Вас по возможности приехать в Департамент  для обсуждения вопросов со специалистами профильного управления. 

Просим сообщить о Вашем решении.

Департамент расположен по адресу; г.Туркестан, проспект Тауке-Хана, №135-а.

На оснований ст. 411 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость:

а) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельхоз продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;

б) юридические лица – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства.

К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

• производство мяса и мясопродуктов;
• переработка и консервирование фруктов и овощей;
• производство растительных и животных масел и жиров;
• переработка молока и производство сыра;
• производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;
• производство готовых кормов для животных;
• производство хлеба;
• производство детского питания и диетических пищевых продуктов;
• производство продуктов крахмалопаточной промышленности;
• переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных;
• очистка хлопка от семян;
• переработка рыбы живой;

Таким образом,  в случае соответствии деятельности требованиям указанных в ст.411 Налогового кодекса РК налогоплательщик имеет право относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость. Кроме того, отмечаем что в случае возникновения право относения в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость расчет производится в соответствии с п.4 ст.411 Налогового кодекса РК.

На оснований ст. 411 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость:

а) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельхоз продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;

б) юридические лица – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства.

К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

• производство мяса и мясопродуктов;
• переработка и консервирование фруктов и овощей;
• производство растительных и животных масел и жиров;
• переработка молока и производство сыра;
• производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;
• производство готовых кормов для животных;
• производство хлеба;
• производство детского питания и диетических пищевых продуктов;
• производство продуктов крахмалопаточной промышленности;
• переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных;
• очистка хлопка от семян;
• переработка рыбы живой;

Таким образом,  в случае соответствии деятельности требованиям указанных в ст.411 Налогового кодекса РК налогоплательщик имеет право относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость. Кроме того, отмечаем что в случае возникновения право относения в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость расчет производится в соответствии с п.4 ст.411 Налогового кодекса РК.

Здравствуйте! На Ваш запрос за №5911 от 30.10.2018 г. Департамент государственных доходов по Туркестанской области сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса, действующего с 01.01.2018 г. вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость:

1) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;

2) юридические лица - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства.

При этом, к переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

производство мяса и мясопродуктов;

переработка и консервирование фруктов и овощей; производство растительных и животных масел и жиров; переработка молока и производство сыра;

производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности; производство готовых кормов для животных;

производство хлеба;

производство детского питания и диетических пищевых продуктов;

производство продуктов крахмалопаточной промышленности;

переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных; очистка хлопка от семян;

переработка рыбы живой;

3) сельскохозяйственные кооперативы по оборотам по: реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, а также произведенной членами такого кооператива;

реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, приобретенной у отечественного производителя такой продукции и (или) произведенной членами такого кооператива;

выполнению работ, оказанию услуг по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, членам такого кооператива в целях осуществления ими оборотов, указанных в данном подпункте.

Таким образом, положения статьи 411 Налогового кодекса, предусматривающие право отнесения в зачет дополнительной суммы НДС, применяются вышеперечисленными лицами, по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству и переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства, то есть, в данном случае положения по отнесению в зачет дополнительной суммы НДС не применяются.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам и не являются обязательными для исполнения.

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Туркестанской области сообщает следующее:

Ранее, в редакций Налогового кодекса Республики Казахстан действовавщегося  с 01.01.2009 года по 31.12.2017 год, согласно статье 267 предусматривалось для юридических лиц, осуществляющих переработку сельскохозяйственного сырья, уплата налога на добавленную стоимость с применением исчисление в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость, подлежащее уплате в бюджет, с уменьшением на 70% .

               Согласно Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года действующего  с 1 января 2018 года  указанные условия не предусмотрены.

               При этом, в статье 411 (Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет) Налогового кодекса действующего с 01.01.2018 года указаны лица и условия имеющих право относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость и расчет по дополнительной суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производимой по следующей формуле: НДСдз = (НДСобл – НДСрз– НДСпр) х 70%, где: НДСдз – дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет; НДСобл – сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;  НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 408, 409 и 410 настоящего Кодекса. Такая сумма определяется по подлежащим получению (полученным) товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи; НДСпр – сумма превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

               Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость указаны в статье 421 Налогового кодекса действующего с 01.01.2018 года.

В пункте 1 статьи 411 приведен перечень лиц, которые вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость, в том числе, юридические лица – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства, где к переработке сельскохозяйственной продукции относится и очистка хлопка от семян.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

         В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

         Таким образом, в данном случае, в зачет относится сумма НДС по дате выписки ЭСФ.

Здравствуйте! Приносим извинения за причиненные неудобства, так как нами были перепутаны электронные адреса.

По первому вопросу: Согласно подпункта 7) пункта 2 статьи 372 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года №120-VI (далее – Налоговый кодекс) предоставление кредита (займа, микрокредита) является оборотом по реализации работ, услуг.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 7 статьи 381 Налогового кодекса при предоставлении кредита (займа, микрокредита) предусмотренного договором о предоставлении кредита (займа, микрокредита) размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость.

Согласно подпункта 16) статьи 394 Налогового кодекса заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности освобождаются от налога на добавленную стоимость.

По второму вопросу: В соответствии с подпунктом 2) пункта 9 статьи 412 Налогового кодекса по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, налогоплательщик указывает в счет-фактуре отметку «без НДС», соответственно Вы не имеете право затребовать у микро кредитной организации счета фактуры со ставкой НДС 12%, согласно подписанного договора.