Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса (статьи 678-707)

Новым Налоговым кодексом предусмотрено:

сохранение СНР на основе  патента, при этом при применении данного режима:

1. отменяется социальный налог;
2. устанавливается ставка индивидуального подоходного налога в размере 1%, за исключением ставки, применяемой по наличным оборотам лицами, осуществляющими деятельность в сфере торговли, которая установлена в размере 2%;
3. вводится с 2020г. ограниченный перечень видов деятельности, при осуществлении которых разрешено применять патент.

Критерий при формировании перечня видов деятельности, разрешенных по патенту, - определение видов деятельности, осуществление которых не предполагает использование наемного труда и потенциальное получение «больших» доходов, в связи с чем, торговля не включена в данный перечень.

сохранение СНР на основе упрощенной декларации с:

1) установлением единых  (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) пределов по размеру доходов (2 044-кратный минимальный размер заработной платы, в 2018 году - 57,8 млн. тенге в полугодие) и численности работников (не более 30 человек);

 2) сохранением ставки (3% от дохода без учета вычетов), а также действующих ограничений, в том числе по видам деятельности;

3) уплатой субъектами, применяющими данный специальный налоговый режим, сумм социальных платежей (обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, социальные отчисления, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, а также с 2020 г. - взносы на обязательное социальное медицинское страхование) ежемесячно, с отражением таких платежей в упрощенной декларации (1 раз по итогам полугодия);

введение с 2018 года СНР с использованием фиксированного вычета, при этом:

1) право применения нового режима налогообложения, основанного на ведении учета доходов и расходов, предоставляется на добровольной основе, при соответствии налогоплательщика установленным критериям по видам деятельности, ограничениям по наличию структурных подразделений и т.д.;

2) установлены более высокие (по сравнению с упрощенной декларацией) критерии по размерам предельного дохода и предельной численности (12 260-кратный минимальный размер заработной платы, в 2018 году 346,8 млн. тенге в год и 50 человек, соответственно);

3) изменен (по сравнению с действующими режимами на основе упрощенной декларации и патента) объект налогообложения на доходы, уменьшенные на сумму расходов.

При этом, в доходы включаются все доходы, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 690-691.

Вычету подлежат следующие виды расходов:

на приобретение товаров;

по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, подлежащим отнесению на вычеты в соответствии со статьей 257;

на уплату налогов и платежей в бюджет, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьей 263;

суммы компенсаций при служебных командировках, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 244.

4) будут применяться общеустановленные ставки корпоративного и индивидуального подоходных налогов в размере 20% и 10%, соответственно;

5) предусмотрено применение:

-  дополнительного фиксированного вычета в размере 30% от суммы СГД. При применении дополнительных вычетов общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая дополнительные, не должна превышать 70% от СГД;

- нормы по уменьшению налогооблагаемого дохода на 100% от ФОТ (помимо вычета на ФОТ в аналогичном размере).

Специальные налоговые режимы для субъектов АПК

Новым Налоговым кодексом предусмотрено:

сохранение СНР для производителей сельскохозяйственной продукции (СХТП) и сельскохозяйственных кооперативов с уменьшением отдельных видов налогов на 70%, при этом:

1. в соответствии с требованиями ВТО с 1 января 2018 года отменяется льгота по уменьшению на 70% исчисленных сумм НДС.

В качестве альтернативной меры стимулирования статьей 411 Налогового кодекса предусмотрен дополнительный зачет НДС;

2. сохранены действующие льготы (минус 70%) по другим налогам (КПН, ИПН), социальный налог, налоги на имущество и транспортные средства);

        3) исключены ограничения для применения режима, за исключением запрета применения режима для иностранных юридических лиц, иностранцев и лиц без гражданства;

        4) исключены ограничения в видах деятельности сельхозкооперативов, на которые распространяется СНР. Так, СНР применяется наряду с деятельностью по хранению сельхозпродукции также и на деятельность по заготовке и сбыту такой продукции;

сохранение СНР на основе уплаты единого земельного налога, при этом:

1.  отменяется социальный налог за главу, членов и работников крестьянских или фермерских хозяйств;
2.  исключается запрет осуществления прочих видов деятельности при применении режима, с установлением обязательности ведения раздельного учета;
3.  восстановлена норма, в соответствии с которой  плательщики ЕЗН вправе не вставать на учет по НДС при превышении оборотов по реализации сельскохозяйственной продукции «порога» (минимум оборота для целей постановки на учет). В случае, если налогоплательщик принял решение стать плательщиком НДС, то такой налогоплательщик должен перейти на налогообложение в общеустановленном порядке;
4.  предусмотрен переход с налогообложения объекта в виде оценочной стоимости на земли на доходы (обороты) без учета расходов (с 2020г.), по аналогии с режимом на основе упрощенной декларации, но с более низкой ставкой в размере 0,5%. Нововведение связано с предстоящим введением всеобщего декларирования и 45-м шагом Плана нации - 100 конкретных шагов, которым предусмотрена оптимизация специальных налоговых режимов - переход на режимы с ведением учета доходов и расходов; 

субъекты, применяющие данный специальный налоговый режим будут уплачивать социальные платежи (обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, социальные отчисления, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, а также с 2020 г. - взносы на обязательное социальное медицинское страхование) ежемесячно, с отражением таких платежей в  декларации для плательщиков единого земельного налога (1 раз в год).